Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно (табл. 1.14).
Таблица 1.14. Анализ прибыли ООО «Денвер-МК»
Наименование показателя Код строки 2007 2006 Отклонение (+,-)
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) 010 975590231 848947834 126642397
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) 020 -895361302 -774920337 -120440965
Коммерческие расходы (КР) 030 -3 643 554 -3 229 707 -413847
Управленческие расходы (УР) 040 0
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп) 050 76 585 375 70 797 790 5787585
Проценты полученные (%пол) 060 1 579 128 1 173 854 405274
Проценты к уплате (%упл) 070 -3 816 959 -4 211 768 394809
Доходы от участия в других организациях (ДрД) 080 372 693 159 354 213339
Прочие операционные доходы (ПрОД) 090 147 840 864 76 027 496 71813368
Прочие операционные расходы (ПрОР) 100 -93 604 296 -84 784 226 -8820070
Прочие внереализационные доходы ос (ВнД) 120 0 0 0
Прочие внереализационные расходы (ВнР) 130 0 0 0
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090--100+120-130) (ПБ) 140 128 956 805 65 621 914 63334891
Отложенные налоговые активы 141 2 855 540 3 184 415 -328875
Отложенные налоговые обязательства 142 -12 783 524 -11 286 612 -1496912
Налог на прибыль (н/п) 150 -34 962 139 -30 714 082 -4248057
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141-142-150) 190 84 066 682 26 805 635 57261047
(ПЧ) 0 0 0
Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + + 120+ 141), (Д) _ 1 128 238 456 929 492 953 198745503
Всего расходов (020 + 030 + 040 + + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р) __ -1 044 171 774 -909 146 732 -135025042
Коэффициент соотношения доходов и расходов Д/Р 1,080510395 1,022379469 0,058130926
Общая модель формирования любого показателя прибыли выглядит следующим образом:
Прибыль = Доходы - Расходы.
Таблица 1.15. Распределение чистой прибыли ООО «Денвер-МК»
№ п/п. Наименование Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. Доля отчислений, % Темп роста, % Изменение структуры отчислений, %
2006 2007 2006 2007
А В 1 2 3 4 5 6
1 Резервный фонд 143 191 14,85 22,06 133,23 7,21
2 Фонд накопления 383 508 39,6 48,53 132,65 8,93
3 Фонд потребления 344 457 35,64 14,71 132,92 -20,93
4 Дивиденды 96 127 9,9 14,71 132,31 4,81
5 Итого 996 1283 100 100 128,82
Согласно данным таблицы 1.15 можно сделать вывод, что в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Структура затрат на предприятии имеет следующую группировку: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие. Анализ использования выручки ООО «Денвер-МК» показывает, что большая часть выручки 76,99 % в 2006 году и 81,99 % в 2007 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2006 году и 1,54 % в 2007 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
На величину чистой прибыли ООО «Денвер-МК» в 2006 году оказывают влияние следующие факторы: увеличение выручки на 10,45%, себестоимости на 9,55%, рост управленческих расходов на 28,35%, рост процентов к уплате в 13 раз, что связано с увеличением заемных средств, снижение прочих операционных доходов на 34,13%. Прочие операционные доходы увеличились на 97,83%. Внереализационные доходы возросли на 94,09%, а внереализационные расходы сократились в 10 раз. Также, в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Недостатки:
1. Снижение доли операционных доходов на 0,4 % в анализируемом периоде.
2. Выручка не оценена с учетом темпов роста цен, уровня инфляции и других факторов, также факторный анализ показал снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств, что является негативным фактором в деятельности предприятия.
3. Увеличение себестоимости, требует разработки мероприятий по ее снижению.
4. Большая часть выручки 76,99 % в 2006 году и 81,99 % в 2007 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2006 году и 1,54 % в 2007 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
Рентабельность продаж характеризует размер прибыли в расчете на 1 руб. выручки, которая может быть рассчитана по разным видам прибыли: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности и чистой прибыли. Проведем анализ рентабельности продаж, для определения приоритетных направления повышения рентабельности на предприятии на основании данных отчета о прибылях и убытках (табл. 1.16)
Таблица 1.16. Рентабельность продаж предприятия ООО «Денвер-МК»
№ п/п Показатель 2006, тыс. руб. 2007, тыс. руб. Прирост, тыс. руб. Темп роста, %
1 Объем реализации 83920 92689 8769 110,45
2 Прибыль от продаж 853 948 95 111,14
3 Чистая прибыль 996 1284 287 128,83
4 Рентабельность продаж 1,016 1,023 0,01 100,62
Согласно расчетам представленным в таблицы 2.23, можно сделать вывод, что рентабельность продаж в 2007 году возросла на 0,62 % за счет увеличения объема реализации на 10,45 % и увеличения чистой прибыли на 28,83 %. На изменение рентабельности продаж согласно отчету о прибылях и убытках влияют выручка, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Определим совокупное влияние факторов на рентабельность продаж.
Динамика роста = 0,0103 – 0,0102 = 0,0001.
Этот рост является следствием:
1. изменения выручки:
Рост выручки на 8 769 тыс. руб. (92689 – 83920) обеспечил повышение рентабельности продаж на 9,66 %;
2. изменения себестоимости:
Рост себестоимости на 6 774 тыс. руб. (77 743-70696) привел к снижению рентабельности продаж на 7,61 %;
3. изменения коммерческих расходов:
Рост коммерческих расходов на 144 тыс. руб. (6047-5903) привел к снижению рентабельности продаж на 0,15 %;
4. изменения управленческих расходов:
Рост управленческих расходов на 1 756 тыс. руб. (7951 - 6195) привел к снижению рентабельности продаж на 1,89 %.
Совокупное влияние факторов:
9,66-7,61-0,15-1,89=0,01.
Таким образом, рост рентабельности продаж в 2006-2007 году вызван увеличением выручки, а остальные факторы привели к ее снижению, особенно увеличение себестоимости. В результате повышения рентабельности получена дополнительная прибыль в сумме :
Повышение рентабельности продукции является одним из важнейших условий увеличения прибыли организации. Основная задача анализа рентабельности продукции состоит в выявлении причин увеличения объема выпуска малорентабельной и убыточной продукции с снижения рентабельности изделий по сравнению с планом.
Основными оценочными показателями деятельности автотранспортного предприятия являются доходы и рентабельность. Доходами автотранспортного предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этого автотранспортного предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Прибыль – это превышение доходов от перевозки товаров и погрузочно - разгрузочных работ над затратами на производство и перевозки этих товаров. Рентабельность – это показатель эффективности деятельности автотранспортного предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств, иначе говоря это отношение прибыли к затратам. Общий объем доходов определяется по автотранспортному предприятию как сумма доходов от перевозок и доходов от выполнения транспортно-экспедиционных, погрузочно-разгрузочных работ и прочих операций и услуг.
Расчет плановых доходов на предстоящий год или другой период необходим по ряду причин. Во-первых, доходы являются той экономической базой, которая обеспечивает автотранспортному предприятию получение прибыли. Во-вторых, стабильный размер получаемых доходов стимулирует снижение себестоимости транспортных и других видов работ и услуг. В-третьих, доходы автотранспортного предприятия выступают основой для образования фонда оплаты труда.
В автотранспортном предприятии доходы для образования фонда оплаты труда рассчитываются как разница между выручкой от перевозки грузов, пассажиров, выполнения погрузочно - разгрузочных работ, оказания других услуг, от сдачи в аренду подвижного состава и себестоимости выполнения указанных работ и оказания услуг (без расходов на оплату труда). При этом учитываются также другие планируемые доходы и расходы:
В общий план расчета доходов для определения фонда оплаты труда и прибыли по автотранспортному предприятию должны быть включены следующие показатели:
1. Общая сумма доходов от оказания всех видов транспортных услуг, - всего. В том числе:
- доходы от работы "сдельных" автомобилей
- доходы от работы "повременных" автомобилей
- доходы от работы специализированных автомобилей
- доходы от работы автобусов
- доходы от работы легковых автомобилей
- доходы от выполнения погрузочно - разгрузочных работ
- доходы от выполнения экспедиционных работ
- доходы от прочих видов работ
2. Темпы роста доходов от оказания услуг
3. Устойчивые непланируемые доходы
4. Итого доходов
5. Себестоимость выполняемых работ и услуг, в том числе внутрихозяйственные отчисления уплаченные
6. Прочие планируемые расходы (на содержание пионерлагерей и других культурно-просветительных учреждений и т.д.)
7. Непланируемые потери, носящие стабильные характер
8. Итого расходов и потерь
9. Доходы для образования фонда оплаты труда
10. Фонд оплаты труда
Контрольная сумма отчислений по нормативу в % к доходам для образования фонда оплаты труда:
- в процентах
- сумма
Норматив соотношений между темпами прироста доходов автотранспортного предприятия и фондом оплаты труда
Контрольная сумма отчислений в фонд оплаты труда в сопоставлении с темпами роста доходов автотранспортного предприятия
11. Прибыль
При планировании доходов по перевозкам в основном применяется аналитический метод, основанный на использовании фактически достигнутых доходных ставок по каждому виду перевозок и их планируемых объемов.
Средняя доходная ставка до каждому виду перевозок определяется по материалам анализа за предшествующие периоды. Если в планируемом периоде изменяется расстояние перевозки, то доходную ставку корректируют. Например, средняя доходная ставка по "сдельным" автомобилям сложилась в отчетном году в размере 103,51 коп. за 10 тонна-километров при среднем расстоянии перевозки грузов в 29 км. В планируемом году среднее расстояние уменьшится в связи с сокращением объема межреспубликанских и межобластных перевозок на 83 км , или 8 %. Следовательно, средняя доходная ставка по этим перевозкам составит 95,20 коп. за 10 тонна километров .
По некоторым операциям (погрузочно - разгрузочные, экспедиционные и другие работы) определить среднюю величину доходов на единицу работ зачастую не представляется возможным. В этих случаях необходимо использовать для плановых расчетов фактически сложившиеся доходы за предшествующие года с корректировкой на изменяющиеся условия работ.
Расчеты доходов ООО «Денвер-МК» можно осуществлять в таблице следующей формы (табл. 1.17). Рассчитанный общий объем доходов на каждый планируемый год является базой для определения фонда оплаты труда. Причем главной формой планирования является план с распределением заданий по годам.
Таблица 1.17. Расчеты доходов и прибыли автотранспортного предприятия ООО «Денвер-МК»
№ п.п. Показатели Единицы измерения Отчет-ный 2007 год Планируемый 2008 год Отклонения, +,- Темп изменения, %
1 2 3 4 5 6 7
1 Грузовые "сдельные" автомобили
Грузооборот тыс. ткм. 4331 4504 + 173 104,0
2 Средняя доходная ставка за 10 ткм коп. 103,51 95,20 - 8,31 92,0
3 Сумма доходов тыс. руб. 448,3 428,8 - 19,5 95,7
4 Себестоимость работ тыс. руб. 420,2 411,8 - 8,4 98,0
5 Прибыль тыс. руб. 28,1 17,0 - 11,1 60,5
6 Грузовые "повременные автомобили
Платные автомобиле - часы тыс. час 65,0 68,0 + 3,0 105,0
7 Средняя доходная ставка за 10 автомобиле - часов руб. 23,0 24,4 + 1,4 106,0
8 Сумма доходов тыс. руб. 149,5 165,9 + 16,4 111,0
9 Себестоимость работ тыс. руб. 125,1 124,5 - 0,6 99,5
10 Прибыль тыс. руб. 24,4 41,4 + 16,0 169,7
11 Прочие грузовые автомобили, - доходы тыс. руб. 35,7 39,3 + 3,6 110,1
12 прибыль тыс. руб. 13,0 13,6 + 0,6 105,0
13 Автобусы, - доходы тыс. руб. 8,8 8,8 - 100,0
14 прибыль тыс. руб. 0,6 0,9 + 0,3 133,3
15 Служебные легковые автомобили, доходы тыс. руб. 6,6 6,6 - 100,0
16 убыток тыс. руб. - 4,2 - 4,2 - 100,0
17 Погрузочно-экспедиционные работы доходы тыс. руб. 23,2 26,0 + 2,8 112,1
18 убыток тыс. руб. - 8,0 - 5,0 - 3,0 62,5
19 Услуги на сторону доходы тыс. руб. 4,1 6,4 + 2,3 156,1
20 прибыль тыс. руб. 0,8 1,1 + 0,3 137,5
21 Итого планируемые доходы тыс. руб. 676,2 681,8 + 5,6 100,8
22 Прибыль тыс. руб. 54,7 64,8 + 10,1 118,5
23 Кроме того, непланируемые доходы и расходы (сальдо) тыс. руб. 18,4 18,0 -0,4 97,8
24 Общая сумма прибыли тыс. руб. 73,1 82,8 + 9,7 113,3
Фонд оплаты труда в предприятиях создается в соответствии с нормативом, утверждаемым в процентах к доходам для образования фонда оплаты труда. При определении нормативов образования фонда оплаты труда необходимо обеспечивать опережающие темпы роста объемов деятельности по сравнению о фондом оплаты труда. Следовательно, вышестоящая организация для расчета фонда оплаты труда утверждает автотранспортным предприятиям в планах следующие показатели: нормативы образования фонда оплаты труда по годам; нормативы соотношений темпов роста доходов и фонда оплаты труда по годам.
ООО «Денвер-МК» на 2008 г. утверждены следующие нормативы: норматив образования фонда оплаты труда к доходам для оплаты труда (63,0 %), норматив соотношения темпа роста доходов и фонда оплаты труда - 0,7.
В 2007 г. фонд оплаты труда составил 220 тыс. руб. В хозрасчетном автотранспортном предприятии ООО «Денвер-МК» запланированы на 2008 г.: общая сумма доходов - 699,8 тыс. руб., общая сумма расходов - 330,0 тыс. руб. (без расходов на оплату труда).
Определяем сумму доходов для образования фонда оплаты труда: 699,8 - 330,0 = 369,8 (тыс. руб.). Следовательно, в соответствии с нормативом (63 %) отчисления в фонд оплата труда в 2008 г. должны составить:
Однако общий объем деятельности (доходов) в 2008 г. возрастет на 6 % ( ).
Следовательно, в соответствии с другим нормативом (соотношения темпов роста доходов и фонда оплаты труда - 0,7) отчисления в фонд оплаты труда могут возрасти только на 4,2 % (6 % * 0,7 % = 4,2 %}. Следовательно, его размер не может превышать 229,2 тыс. руб.
Похожие рефераты:
- Анализ финансовых результатов предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала ...- Анализ финансовых результатов предприятия
Для анализа структуры доходов целесообразно использовать Отчет о прибылях и убытках организации (форма бухгалтерской отчетности №2). В табл. 2.2. представлены соответствующие расчеты по Отч...- Анализ финансовых результатов предприятия
Выручка от реализации в 2007 году составила 15 050 млн. рублей. По сравнению с 2006 годом выручка увеличилась на 45,1 % или 4 678 млн. рублей. Выручка от реализации товарной металлопродукции состав...- Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного к...- Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и рентабельности, тем эффективнее функционирует предпр...
|
Дипломные работы 
